Формирование аудиторского заключения в условиях проблемных ситуаций в применении учетной и налоговой политик.Сложные вопросы учетной и налоговой практики. Неверов Г.Н., Попова Е.П.

Планирование аудитa: рабочие документы

• Расчет существенности (общий уровень, уровень при выполнении аудиторских процедур и минимальный уровень).
• Определение объема, стратегии и плана аудита. Оценка рисков существенного искажения статей бухгалтерской (финансовой) отчетности, включенных в объем аудита.
• Прочие процедуры по планированию (предварительные аналитические процедуры, оценка рисков несоблюдения требований нормативно-правовых актов и т.п.).

Сбор аудиторских доказательств: рабочие документы аудита

• Планирование и посещение инвентаризации запасов аудируемого лица.
• Тестирование общих средств контроля в информационных системах и тестирование средств контроля основных бизнес-процессов.
• Аналитические процедуры проверки по существу.
• Детальные тесты проверки по существу (сплошная проверка, проверка конкретных элементов и аудиторская выборка).
• Изучение непрерывности деятельности аудируемого лица, изучение планов аудируемого лица по улучшению финансового положения в период после отчетной даты.
• Оценка искажений, выявленных в ходе аудита.
• Информационное взаимодействие с лицами, отвечающими за корпоративное управление.

Завершение аудита: шаблоны аудиторского заключения

• Формирование аудиторского заключения, в том числе ключевых вопросов аудита.
• Письмо-представление руководства аудируемого лица и другие процедуры по завершению аудита (СПОД, аналитические процедуры по завершению аудита и т.п.).
• Изучение прочей информации, в состав которой включена проаудированная бухгалтерская (финансовая) отчетность.

Типичные ошибки, выявляемые в ходе аудита, Классификатор нарушений.

• Виды ошибок – несущественные , существенные, грубые.
• Нарушения Федерального закона № 307-ФЗ
• Нарушения МСА

Отдельные вопросы аудита.

• Аудит некоммерческих организаций и вопросов обоснованности расходования целевых средств.
• Состав бухгалтерской отчетности, которая подлежит аудиторской проверке, годовая и промежуточная отчетность. Отчетность. составленная по специальным правилам.

1. Контроль и надзор:

• Способы проверки контрагента как проявление надлежащей осмотрительности. Определение статуса контрагента и его влияние на правильную организацию налогового и бухгалтерского учета.
• Новое в раскрытии налоговой тайны.
• «О недопущении получения налоговой выгоды в результате искажения сведений о фактах хозяйственной жизни». Федеральный закон от 18.07.2017 N 163-ФЗ:
• Новые правила налоговых проверок с 19 августа 2017 года и комментарии к статье 54.1 НК РФ;
• Условия, которые позволяют считать налоговую выгоду обоснованной;
• Обязательная маркировка товаров как новый метод контроля товарооборота;
• Другие важные новшества.

Камеральные проверки по налогу на прибыль, НДС, налогу на имущество.

• Кто проводит, где и в какой срок? Допросы, осмотры, экспертизы. Порядок предоставления документов при камеральной Особенности проведения камеральной проверки декларации по НДС в 2019 году. Оформление результатов камеральной проверки. Основания для блокировки счета налогоплательщика. Штрафы за непредставление документов в налоговый орган.

Кассовые операции. Третий этап реформы ККТ: массовый переход онлайн - кассы с июля 2019 г.

• Закон № 54-ФЗ «О применении ККТ при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием электронных средств платежа» в редакции от 25 декабря 2018г.

• Наличные, безналичные и электронные расчеты. Кто обязан применять онлай-кассу с 01.07.2019 г.

• Услуги населению, расчеты в сети «Интернет», предоплата за товары, услуги, оплата покупок через систему «Клиент-банк», с мобильного телефона, электронными средствами платежа, при развозной торговле, посреднических операциях, вендинговых автоматах, электронный чек.

• Расчеты с физлицами по гражданско-правовым договорам (наличные, безналичные и электронные).

• Расчеты с работниками: удержания за трудовую книжку и вкладыш к ней, за форменную одежду и сотовую связь.

• Зачет и возврат полной предоплаты, внесенной физлицами по безналичному расчету и др. операции.

• Обязательные реквизиты в кассовом чеке и БСО. Ставка НДС в чеке ККТ.

• Действия, если чек ККТ ошибочно пробит, как оформить возврат товара. ККТ при взаиморасчетах.

Как не попасть под банковский контроль в 2019 годах:

• как не попасть под банковский контроль по НДС.

• как оспорить отказ банка в проведении операции или открытии счета.

• как разблокировать счёт и выйти из «чёрного» списка с Марта 2018 года.

• когда банки под давлением ЦБ будут блокировать сомнительные счета.

2. Основные налоги.

Налоговое законодательство в 2019 году менялось, но значительный объем таких изменений касается определенных отраслей, специфических видов деятельности или отдельных финансовых операций. Мы рассмотрим в основном те вопросы, которые касаются подавляющего большинства коммерческих организаций.

2019 год отмечен еще и радикальным изменением позиции контролеров по многим ключевым вопросам начисления НДС, вычетов и восстановления налога

2.1. НДС:

• Обзор последних изменений в исчислении и уплате НДС: как применяться новая ставки налога 20%, изменения в обязательствах налогового агента, новые особенности возмещения налога, расширение перечня операций, облагаемых по ставке 0%, изменения в порядке представления документов для подтверждения экспорта, новый порядок обложения авансов при передаче имущественных прав и др. Перспективы изменений в 2019 году, в т.ч. внедрение системы прослеживаемости импортных товаров.
• Какие документы может запросить налоговый орган при камеральной проверке. Сокращение сроков проведения камеральной проверки. Внесение изменений (уточнений) в декларацию. Когда уточненную декларацию можно не представлять.
• Новые реквизиты счета-фактуры с 1 января 2019 года. Требования к оформлению счетов-фактур, ведения книг покупок и продаж, журнала учета счетов-фактур с учетом последних изменений. Критичные ошибки в счетах-фактурах. Особенности формирования счетов-фактур посредниками, экспедиторами, застройщиками. Неправомерно выставленные счета-фактуры и последствия их применения.
• Оформление возвратов с учетом новой редакции
• Налог «на Google» в новом формате с 2019 года.
• Сложные ситуации при исчислении и вычете НДС: тонкости расчета 3-х летнего периода, вычет входного НДС частично и возможность переноса, период вычета, основания и документы. В каких случаях налоговые органы могут отказать в вычете; спорные ситуации, когда НДС можно заявить к вычету и вычет без использования счетов-фактур. Вопросы формирования налоговой базы при реализации товаров (работ, услуг), в т.ч. при безвозмездной передаче, арендных отношениях, авансовых расчетах, получении субсидий и обеспечительных платежей, расчетах в валюте, возвратах, расторжении сделки, пр. Возмещение расходов в рамках договоров на реализацию товаров (работ, услуг). Списание имущества с баланса (недостачи, порчи, брак и т.д.). Вычеты НДС по чекам и БСО: как новый этап реформы ККТ скажется на правах налогоплательщика?
• Восстановление НДС: перечень оснований, когда НДС восстанавливать не надо и особенности восстановления НДС. Новое в восстановлении.
• Особый порядок уплаты налога при реализации металлолома и сырых шкур, формирования счетов-фактур и формирования декларации (новые обязанности налогового агента).

2.2. Налог на прибыль:

• новые возможности списания расходов на отдых и обучение кадров;

• новая возможность признать у участника убытки, возникающие при ликвидации организации (в том числе после банкротства) (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ);

• уточнения по региональным льготам (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ);

• новые требования к признанию доходов для исчисления налога на прибыль;

• условия для признания прямых и косвенных расходов. Дата признания отдельных видов расходов. Обсуждаем документы, при отсутствии которых у налоговиков возникает много вопросов: Положение о премировании, Приказ о нормах ГСМ, Акт о передаче имущества, Маркетинговая политика, Акт по аннулированным заказам.

• амортизация, ремонт и реконструкция ОС, частичная ликвидация и модернизация оборудования, неотделимые улучшения арендованного имущества. Перерасчет амортизации с 01.01.2018.

• ошибки при формировании резерва сомнительных долгов, резерв сомнительных долгов по дебиторской задолженности в иностранной валюте.

• последствия несвоевременного отнесения безнадёжного долга к расходам.

• долговые обязательства по контролируемой задолженности перед иностранной организацией.

• особенности учёта операций по предоставлению беспроцентных займов.

• требования к документам, подтверждающим расходование подотчетным лицом денежных средств.

• другие важные новшества.

2.3. Имущественные налоги:

• обложение только недвижимости с 2019 года. Что же следует считать недвижимостью и всегда ли этим вопросом надо задаваться только собственнику?

• другие ключевые новшества в уплате Налога на имущество.

2.4. НДФЛ:

• квалификация дохода в виде превышения стоимости имущества, полученного участником (акционером) при выходе (выбытии) из организации либо при распределении имущества при ликвидации (Федеральный закон от 27.11.2018 № 424-ФЗ);
• изменения в части дохода от продажи имущества, используемого в предпринимательской деятельности (Федеральный закон от 27.11.2018 № 425-ФЗ);
• «горячие» ошибки в отчетности и учете по НДФЛ;
• не облагаемых НДФЛ выплат стало больше. Поправки действуют на выплаты с 1 января 2019 года (Федеральный закон от 17.06.2019 № 147-ФЗ)
• другие важные новшества и перспективы развития налогообложения этих доходов.

Расписание курса: