Независимость аудитора на практике: применение Правил, документирование и изменения с 1 января 2027 года. (Климова Н.В)

Вопросы курса:

1. Как организовать оценку независимости аудитора на практике?
Концептуальный подход; период соблюдения независимости; аудируемое лицо и связанные стороны; ОЗО и не-ОЗО; выявление и оценка угроз; выбор ответных мер; формирование и документирование итогового вывода. Требование документировать выводы о соблюдении независимости, характер угроз и принятые меры установлено Правилами (Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, ред. № 3; п. 1.26.Т).

2. Какие обстоятельства необходимо проверять при оценке независимости?
Финансовая заинтересованность; займы, кредиты, поручительства и гарантии; деловые, родственные и личные взаимоотношения; трудовые отношения; вознаграждение; подарки и знаки делового гостеприимства; судебные разбирательства; длительная ассоциированность с клиентом.

3. Аудит и другие услуги одному клиенту: где проходит граница допустимого?
Принятие функций руководства; услуги, не обеспечивающие уверенность; бухгалтерский учет; оценка; налоговое консультирование; внутренний аудит; информационные системы; юридические услуги; подбор персонала и корпоративные финансы. Практический алгоритм: квалификация услуги → выявление запрета → оценка угроз → возможные меры → решение о допустимости услуги.

4. Какие дополнительные требования возникают при аудите ОЗО, групп и при длительном участии ключевых лиц?
Специальные ограничения для ОЗО; связанные стороны; аудиторские сети; аудит группы и аудиторы компонентов; информационное взаимодействие; ключевые лица аудиторского задания; длительная ассоциированность и ротация. Требования независимости распространяются в том числе на участников аудиторской группы в аудите группы и, в предусмотренных случаях, на аудиторов компонентов (Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, ред. № 3; раздел 1А).

5. Что делать, если угроза или нарушение независимости уже выявлены?
Разграничение угрозы и факта нарушения; устранение заинтересованности или взаимоотношений; оценка значимости нарушения; возможные корректирующие действия; коммуникации с руководителем задания и лицами, отвечающими за корпоративное управление; решение о продолжении или прекращении задания; документирование принятого решения (Правила независимости аудиторов и аудиторских организаций, ред. № 3; пп. 1.34.Т–1.43.Т).

6. Что изменится с 1 января 2027 года в связи с новой редакцией Правил независимости?
Сопоставление редакций № 2 и № 3; изменения в регулировании услуг, связанных с бухгалтерским учетом; ведение и восстановление бухгалтерского учета; новый алгоритм оценки иных бухгалтерских услуг для не-ОЗО; ограничения для ОЗО; рутинный характер услуг; профессиональные суждения клиента; автоматизированные услуги; что необходимо изменить в СУК, локальных процедурах и рабочих документах. Новая редакция № 3 утверждена решением Правления СРО ААС от 28.08.2026, протокол № 800.

Практическая направленность курса

В ходе занятия требования Правил рассматриваются через практические ситуации и алгоритмы работы аудиторской организации. Будут продемонстрированы подходы к оценке независимости по клиентам и отдельным услугам, документированию профессиональных суждений, контролю мероприятий, ротации ключевых лиц и действиям при выявлении нарушений.

Слушателям будут направлены фрагменты основных рабочих документов для практического применения: формы оценки независимости по клиенту и заданию, карта обстоятельств и угроз, РД по оценке совместимости аудита с иными услугами, специальный РД по услугам, связанным с бухгалтерским учетом, контроль мероприятий и ротации, а также формы документирования выявленных нарушений и принятых решений.

Полный комплект РД под авторством лектора Климовой Н.В. можно приобрести отдельно

 – ссылка на комплект РД «Независимость и этика: оценка и мониторинг рисков» до 31.12.2026

https://www.intercon-intellect.ru/courses/shablon/285178 

– комлект РД «Независимость и этика: оценка и мониторинг рисков» после 01.01.2027 (уточняйте у менеджеров по телефону)